Los Listados Intrastat (o Modelos Intrastat) son las declaraciones estadísticas y fiscales que deben ser presentadas por los sujetos pasivos del IVA (es decir, aquellos que realizan actividades empresariales, artísticas o profesionales de forma habitual), que realizan operaciones comerciales (cesiones de bienes o prestaciones de servicios) con otros sujetos pasivos de IVA dentro de la Unión Europea.

Fueron introducidos tras la abolición de las barreras aduaneras dentro de la UE en 1993, cuando ya no era posible recopilar datos sobre el comercio exterior a través de las declaraciones aduaneras.

¿Para qué sirven los Listados Intrastat?

Los Listados Intrastat tienen una doble función:

1. Función Fiscal: permiten a la Agencia Tributaria y a la Agencia de Aduanas controlar las operaciones intracomunitarias y verificar la correcta aplicación del IVA, en particular el régimen de no imposición para las cesiones intracomunitarias B2B y el mecanismo de la inversión del sujeto pasivo.

2. Función Estadística: proporcionan datos valiosos para la elaboración de estadísticas sobre el comercio con los Estados miembros de la Unión Europea. Estos datos son utilizados por Eurostat (la oficina estadística de la UE) y por las agencias nacionales para analizar los flujos comerciales, las tendencias económicas y para apoyar las decisiones políticas.

¿Qué operaciones deben declararse?

Deben declararse en los Listados Intrastat las siguientes operaciones, siempre que se realicen entre sujetos pasivos de IVA (es decir, con número de IVA, ambos inscritos en el VIES):

• Cesiones intracomunitarias de bienes: ventas de bienes de Italia a otro Estado miembro de la UE.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes: adquisiciones de bienes de un Estado miembro de la UE a Italia.
• Prestaciones de servicios intracomunitarias rendidas: servicios prestados de Italia a otro Estado miembro de la UE.
• Prestaciones de servicios intracomunitarias recibidas: servicios recibidos de otro Estado miembro de la UE en Italia.

Estructura de los Listados Intrastat (los “Modelos”):

Existen dos macro-categorías de modelos, subdivididas a su vez en base al tipo de operación:

• INTRA 1 (operaciones activas – cesiones de bienes y servicios rendidos):
  • INTRA 1-bis: para las cesiones intracomunitarias de bienes.
  • INTRA 1-quater: para las prestaciones de servicios intracomunitarias rendidas.
• INTRA 2 (operaciones pasivas – adquisiciones de bienes y servicios recibidos):
  • INTRA 2-bis: para las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
  • INTRA 2-quater: para las prestaciones de servicios intracomunitarias recibidas.

Dentro de cada modelo, hay secciones dedicadas a datos fiscales y secciones dedicadas a datos estadísticos. La cumplimentación de las secciones estadísticas puede volverse opcional por debajo de ciertos umbrales.

¿Cómo se presentan los Listados Intrastat?

Los Listados Intrastat deben presentarse exclusivamente por vía telemática a la Agencia de Aduanas, utilizando los servicios telemáticos (Entratel o Fisconline de la Agencia Tributaria, o el sistema EDI).

Plazos:

El plazo para la presentación es el 25 del mes siguiente al periodo de referencia (mensual o trimestral). Si el día 25 cae en sábado, domingo o festivo, el plazo se pospone al primer día hábil siguiente.

Diferencias con el “esterómetro” (hoy sustituido por la factura electrónica):

Es importante no confundir los Intrastat con el ex-esterómetro. Mientras que los Intrastat se refieren solo a las operaciones B2B con sujetos de IVA de la Unión Europea, el esterómetro (hasta 2021) y ahora la integración de la factura electrónica con los códigos TDxx, se referían a las operaciones con sujetos extranjeros (tanto de la UE como de fuera de la UE) no documentadas por factura electrónica y no sujetas a Intrastat.

En conclusión, los Listados Intrastat son una herramienta esencial para la supervisión fiscal y la recopilación de datos económicos dentro del mercado único europeo, y su correcta y puntual presentación es una obligación para muchas empresas que comercian con la UE. Dada su complejidad y los continuos cambios en los umbrales y las reglas de cumplimentación, es casi indispensable confiar en un contable o en un software de gestión específico.

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