In questo articolo parliamo dell’Attestato di residenza fiscale in Italia: cos’è, a cosa serve e come fare per ottenerlo. 

Di cosa si tratta?

La prima cosa da dire è che la residenza fiscale non sempre coincide con la residenza anagrafica. Spesso si tende, infatti, a confondere questi due concetti, ma la residenza fiscale e la residenza anagrafica sono due aspetti distinti, sebbene legati, della vita di un individuo. 

In particolare:

1. la residenza anagrafica indica il luogo in cui una persona è iscritta all’Anagrafe del Comune in cui risiede. È il luogo dove si è soliti risiedere e dove si ricevono le comunicazioni ufficiali. Si acquisisce attraverso la dichiarazione di residenza presso il Comune di appartenenza e serve principalmente per scopi amministrativi, come il voto, la richiesta di documenti e i servizi sociali;
2. la residenza fiscale, invece, indica lo Stato in cui una persona è tenuta a pagare le tasse sui propri redditi. È un concetto più ampio e complesso, legato ai rapporti economici e fiscali di un individuo. Serve principalmente per determinare l’applicazione delle leggi fiscali e per beneficiare delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni e si determina in base a diversi fattori, tra cui: 

• centro vitale degli interessi: dove si trova la famiglia, il lavoro principale, le proprietà immobiliari, etc;
• presenza fisica: il tempo trascorso fisicamente in un determinato Paese;
• intenzione di rimanere: la volontà di stabilirsi in un determinato Paese a lungo termine.

Sono diversi i casi in cui la residenza fiscale e quella anagrafica possono divergere, come per esempio:

• studenti all’estero: uno studente all’estero può avere la residenza anagrafica in Italia ma la residenza fiscale nel Paese in cui studia, se vi trascorre la maggior parte dell’anno;
• lavoratori stagionali: un lavoratore stagionale all’estero può avere la residenza anagrafica in Italia ma la residenza fiscale nel Paese dove lavora, se vi trascorre un periodo prolungato;
• pensionati all’estero: un pensionato che si trasferisce all’estero può mantenere la residenza anagrafica in Italia per un certo periodo, ma la sua residenza fiscale potrebbe spostarsi nel nuovo Paese di residenza.

Possiamo concludere affermando che la residenza fiscale e la residenza anagrafica sono due concetti distinti, sebbene possano coincidere. È importante conoscere le differenze per adempiere correttamente ai propri obblighi fiscali e per beneficiare dei diritti previsti dalla legge.

Passiamo ora a vedere più nel dettaglio cos’è l’Attestato di residenza fiscale. Qualora desiderassi una consulenza immediata e personalizzata su questo argomento, ti invitiamo a compilare il nostro modulo di contatto. Un nostro avvocato ti contatterà rapidamente per rispondere a tutte le tue domande.

1. Cos’è l’Attestato di residenza fiscale?

L’Attestato di residenza fiscale è un documento ufficiale che attesta la residenza fiscale di un soggetto in un determinato Paese. In Italia, questo documento viene rilasciato dall’Agenzia delle Entrate e serve ad attestare che la sede fiscale dell’azienda, dell’ente o della persona fisica oggetto di richiesta è in Italia.

L’Attestato di residenza fiscale è una attestazione che il contribuente può richiedere all’Agenzia delle Entrate al fine di avvalersi dei benefici delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni sul reddito e della normativa dell’Unione Europea. 

2. Cosa contiene l’Attestato

Il documento contiene i dati anagrafici del soggetto richiedente, il periodo d’imposta a cui si riferisce, lo Stato estero in cui è stato percepito il reddito e la conferma della residenza fiscale in Italia.

3. Chi può richiedere l’attestato di residenza fiscale

Il documento può essere richiesto da tutte le persone fisiche residenti in Italia e dai rappresentanti dei soggetti residenti diversi dalle persone fisiche. Si tratta dei seguenti:

• società di capitali;
• enti commerciali e non commerciali;
• organismi di investimento collettivo del risparmio;
• fondi pensione.

Per quanto riguarda, invece, i soggetti “fiscalmente trasparenti”, come le società di persone, a richiedere il certificato devono essere i singoli soci/beneficiari residenti in Italia.

4. A cosa serve l’Attestato di residenza fiscale

L’Attestato di residenza fiscale ha l’obiettivo di dimostrare la residenza fiscale in Italia ad uno Stato estero in cui il contribuente ha prodotto redditi. 

L’attestazione può essere richiesta anche per più tipi di reddito prodotti nello stesso Stato estero. In questo caso verrà, infatti, emesso un unico certificato di residenza fiscale. 

I casi più frequenti sono quelli in cui la persona ha prodotto un reddito in uno Stato diverso dall’Italia e desidera usufruire dei benefici della Convenzione per l’applicazione di ritenute in misura ridotta. Oppure deve dover dimostrare la residenza fiscale italiana allo Stato estero.

Vediamo qui di seguito le motivazioni principali per cui si richiede questo attestato:

• convenzioni contro le doppie imposizioni: in questo caso lo scopo principale è quello di dimostrare al Paese straniero in cui hai percepito un reddito che la tua residenza fiscale è in Italia. In questo modo, puoi beneficiare delle convenzioni internazionali stipulate tra l’Italia e altri Stati, evitando di pagare le tasse due volte sullo stesso reddito;
• apertura di conti correnti all’estero: molte banche estere richiedono questo documento per verificare la tua posizione fiscale;
• richiesta di visti: in alcuni casi, può essere necessario presentare l’attestato per ottenere un visto;
• iscrizione a università straniere: alcune università straniere possono richiederlo per verificare la tua residenza fiscale e determinare le tasse universitarie da pagare;
• acquisto di immobili all’estero: in alcuni Paesi, l’attestato è richiesto per finalizzare l’acquisto di un immobile.

5. Come si richiede l’Attestato di residenza fiscale

L’istanza per il rilascio dell’attestazione può essere presentata presso uno qualsiasi degli uffici territoriali dell’Agenzia delle Entrate, personalmente o tramite soggetto delegato (con delega da presentare al momento della richiesta). 

Deve essere compilato e presentato il documento seguente: Modello – istanza.

Il modello, adeguatamente compilato e sottoscritto, può essere presentato a qualsiasi Ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate, con le seguenti modalità:

• mediante il servizio consegna documenti e istanze presente nell’area autenticata del sito internet dell’Agenzia delle entrate. Se la richiesta è presentata tramite soggetto delegato il modello deve essere sottoscritto con firma digitale dal delegante oppure, nel caso sia sottoscritto con firma autografa, deve essere allegata una fotocopia del documento di identità del soggetto che firma il modello. L’istanza e i relativi documenti devono essere inoltrati tramite la funzionalità “Upload Documenti” selezionando come Ufficio destinatario una qualsiasi Direzione Provinciale;
• mediante consegna diretta a qualsiasi Ufficio territoriale. In questo caso l’Ufficio rilascia la relativa ricevuta;
• attraverso raccomandata con avviso di ricevimento a qualsiasi Ufficio territoriale allegando una fotocopia del documento di identità del soggetto che firma il modello;
• mediante posta elettronica certificata specificando nell’oggetto “Attestato di Residenza Fiscale”. Il modello deve essere sottoscritto con firma digitale; nel caso sia sottoscritto con firma autografa, deve essere allegata una fotocopia del documento di identità del soggetto che firma il modello. L’indirizzo di posta elettronica certificata a cui dovrà essere inoltrata la richiesta è quello di una qualsiasi Direzione Provinciale ed è riscontrabile al seguente indirizzo – Elenco indirizzi PEC degli Uffici dell’Agenzia delle Entrate.

I grandi contribuenti sono tenuti, invece, inoltrare la richiesta esclusivamente alla Direzione regionale territorialmente competente.

6. Compilazione del documento

Per quanto riguarda la compilazione del documento, non dovrebbero esserci particolari complessità. Gli unici elementi da evidenziare riguardano l’individuazione della Convenzione contro le doppie imposizioni applicabile e la tipologia di reddito percepito (reddito di impresa, lavoro autonomo, interessi, dividendi, royalties, etc).

7. Oneri da sostenere

L’istanza e l’attestazione non sono soggette all’applicazione dell’imposta di bollo. Tuttavia, l’attestazione è soggetta ai tributi speciali pari ad € 3,10 (modello F24, codice tributo 1538, oppure contrassegno sostitutivo delle marche da bollo (art. 3, comma 3, del decreto dirigenziale del 9 dicembre 1997 del Ministero delle finanze).

Nel caso in cui il certificato sia composto da più di una pagina è necessario corrispondere, su indicazione dell’Ufficio, ulteriori somme a titolo di tributi speciali (€ 0,15 per ogni pagina successiva alla prima).

8. Validità dell’Attestato di residenza fiscale

L’Attestato di residenza fiscale è riferito esclusivamente all’anno solare di riferimento, indicato sullo stesso documento. Ogni anno, quindi, deve essere chiesto nuovamente se il presupposto continua a verificarsi.

Deve poi essere evidenziato che in alcuni casi la presentazione del documento all’autorità fiscale estera richiede la legalizzazione del documento nel Paese estero attraverso:

• l’apposizione dell’Apostille presso la Prefettura di competenza territoriale sul documento originale, per i Paesi aderenti alla Convenzione dell’AJA;
• la legalizzazione consolare da parte del Consolato del paese estero presente in Italia, in tutti gli altri casi.

9. Protezione legale

L’Attestato di residenza fiscale fornisce una tutela sia per il contribuente non residente che per il sostituto d’imposta in caso di eventuali contestazioni da parte delle autorità fiscali. Si tratta quindi di uno strumento essenziale per i soggetti che percepiscono redditi in Paesi diversi da quello di residenza, permettendo loro di evitare o ridurre la doppia imposizione fiscale.

10. Conclusioni

In conclusione, possiamo affermare che l’Attestato di residenza fiscale è uno strumento utile per chi ha rapporti economici con l’estero in quanto permettendo di dimostrare che la propria residenza fiscale si trova in Italia evita di far pagare tasse doppie al contribuente. 

La determinazione della residenza fiscale può essere complessa e dipendere da una valutazione caso per caso. Si consiglia, pertanto, di rivolgersi a un professionista (commercialista e avvocato) per una consulenza personalizzata. Se hai un caso da sottoporci non esitare e contattaci alla seguente email: info@fiatlux.legal. I nostri esperti saranno ben lieti di chiarire ogni tuo dubbio.