Exenciones y descuentos del Impuesto Municipal Único (IMU)

Exenciones y descuentos del Impuesto Municipal Único (IMU):

todos los casos previstos en la “Ley de Bilancio” 2021

Si os estáis preguntando cuáles son las novedades de la última “Ley de Bilancio” 2021 (ley 30 diciembre 2020, no. 178) en tema de IMU, estáis en el lugar justo ya que hemos preparado para Vosotros una recapitulación de todos los casos de exenciones y descuentos previstos en la nueva ley para el pago de dicho impuesto.

Para empezar, recordamos que la “Ley de Bilancio” 2021 ha suprimido, a partir del 1 de enero de 2020, el impuesto único comunal (IUC), de que la IMU era parte, junto a la TASI (Tributo para los Servicios Indivisibles), dejando en vigor la TARI, la tasa sobre la basura. Básicamente, a partir del 1 de enero de 2020, la así dicha nueva IMU une la vieja IMU y la TASI.

Los plazos para el pago de la nueva IMU 2021 están divididos en dos fechas:

  • el 16 de junio de 2021 para el pago del anticipo;

  • el 16 de dicembre de 2021 para el saldo.

Vamos a ver ahora las principales novedades de la “Ley de Bilancio” 2021:

      1. Exención IMU para la vivienda principal (o sea aquella donde se encuentra la residencia y la estancia habitual)

  1. Vivienda principal no de lujo

Como para la precedente IMU, para la nueva también está prevista la exención para la vivienda principal (de categoría catastral no de lujo) y las relativas pertenencias (en el límite máximo de tres cada una, pertenecientes a las categorías catastrales C/2, C/6 y C/7).

  1. Vivienda principal de lujo

Para la vivienda principal de lujo (categoría catastral A/1, A/8 y A/9) y las relativas pertenencias, sin embargo, la IMU se abona una cuota reducida y con aplicación de una detracción de 200,00 euros.

2) Descuento IMU del 50%

Para los inmuebles que no sean la vivienda principal, el legislador ha previsto un ahorro de impuesto en la forma de un descuento del 50%, al producirse determinadas condiciones.

Téngase en cuenta que en todos los casos citados, el descuento IMU del 50% se aplica limitadamente a los meses del año para los cuales se cumplen las condiciones (se considera como entero el mes en el cual la posesión dura más de 15 días).

A continuación vamos a ver los casos/condiciones en los cuales corresponde la reducción del 50%:

  1. inmuebles declarados de interés histórico o artístico: los inmuebles de interés histórico o artístico en virtud del artículo 10 del decreto legislativo no. 42 de 22 de enero de 2004 pueden beneficiarse de una reducción del 50% de la base imponible, independientemente de la utilización como segunda casa o de la concesión en alquiler o en comodato a terceros;

  2. inmuebles declarados clausurados o inhabitables y de hecho no utilizables: un inmueble puede ser considerado clausurado cuando existe una degradación física ocurrida con el tiempo (se trata por ejemplo de un edificio en ruinas, en peligro de derrumbe, destartalado y similares), no superable con intervenciones de manutención ordinaria o extraordinaria, más bien con intervenciones de restauración y saneamiento conservativo y/o reestructuración edilicia. Por lo tanto, se habla de edificio clausurado o inhabitable, por ejemplo, cuando para volver a ser nuevamente habitable/utilizable necesita de intervenciones de restructuración importantes (refuerzo de los cimientos; reconstrucción de los techos; etc.) y no de la simple manutención (sustitución de puertas, pintura, etc.). Para obtener el descuento IMU es necesario que las dichas condiciones -de ser el edificio clausurado o inhabitable- sea de alguna manera comprobado. Todo esto puede realizarse de dos maneras:

  • por parte de la Oficina técnica del Ayuntamiento donde el inmueble se encuentra, con costes a cargo del poseedor del inmueble, que tiene que adjuntar la adecuada documentación a la declaración;

  • por parte del mismo poseedor del inmueble, mediante presentación al ayuntamiento de ubicación del edificio de una declaración sustitutiva (al ayuntamiento luego se reservará la facultad de averiguar que efectivamente el inmueble está clausurado o inhabitable);

  1. unidades inmobiliarias (excepto por las que están clasificadas en las categorías catastrales A/1, A/8 y A/9), ofrecidas en comodato a parientes en línea recta dentro del primer grado (padres e hijos) que las utilizan como residencia principal, bajo la condición de que:

  • el contrato de comodato esté registrado en la Agenzia delle Entrate;

  • y que el comodante tenga solo una habitación en Italia y sea residente empadronado y también tenga estancia habitual en el mismo ayuntamiento donde se encuentra el edificio ofrecido en comodato (el beneficio, sin embargo, se aplica también en el caso en el que el comodante, además del inmueble ofrecido en comodato, sea poseedor en el mismo ayuntamiento de otro inmueble utilizado como su habitación principal, con excepción de las unidades habitativas clasificadas en las categorías catastrales A/1, A/8 e A/9);

  1. para una sola unidad inmobiliaria de uso habitativo, bajo la condición de que no esté alquilada o ofrecida en comodato de uso, poseída en Italia con título de propriedad o usufructo por sujetos no residentes en el territorio del Estado, que sean títulares de pensión consolidada en régimen de convención internacional con Italia.

3) Exenciones del pago del primer plazo de anticipo IMU

Están exentos del pago del primer plazo de anticipo IMU los edificios incluidos en el siguiente elenco:

  • establecimientos balnearios marítimos, lacustres y fluviales, estableciminetos termales;

  • hoteles, pensiones y relativas pertenencias, casas rurales, centros (o parques) turísticos, albergues juveniles, refugios de montaña, colonias de mar y montaña, alquileres de habitaciones para estancias breves, casas y apartamentos para vacaciones, bed & breakfast, residencias y campings, bajo la condición de que los sujetos pasivos sean también los gestores de las actividades ejercidas;

  • inmuebles utilizados por empresas que ejercen actividades de instalaciones de estructuras expositivas en el ámbito de eventos feriales o manifestaciones;

  • discotecas, salas de baile, night-club y similares, bajo la condición de que los sujetos pasivos sean también los gestores de las actividades ejercidas.

Si tenéis preguntas y queréis saber más, no dudéis en contáctarnos a nuestra dirección de correo electrónico: info@fiatlux.legal; los profesionales de Fiat Lux están siempre a Vuestra disposición para aclarar cualquier duda.

Un cordial saludo,

avv. Federica Loreti