Entidades No Comerciales: Modificación de la tasación de los dividendos

Entidades No Comerciales

Modificación de la tasación de los  dividendos: la novedad  de la “Legge di Bilancio 2021” 

(Ley 30 de diciembre de 2020 no. 178)

La “Legge di Bilancio 2021” introduce una novedad muy importante en al ámbito de la tasación de los dividendos percibidos por las entidades no comerciales (a seguir ENC), modificando todo lo anteriormente establecido. Vamos a ver los detalles a continuación:

1) Antecedente tasación

El porcentaje de tasación de los dividendos percibidos por las entidades no comerciales había sido de hecho aumentada en el 2017, con el artículo 1, párrafo 2, del Decreto Ministerial del 26 mayo de 2017: dicho Decreto había en efecto incrementado el porcentaje de los útiles que concurran a la formación de la renta imponible del 77,74 % al 100%. De tal manera, el legislador había privado a los dividendos percibidos por las ENC de cualquier beneficio fiscal.

2) La nueva tasación de los dividendos de las  ENC en la “Legge di Bilancio 2021”: ámbito de aplicación

La “Legge di Bilancio 2021”, en los párrafos 44-47 disciplina la desgravación del 50% de los útiles de las ENC, a partir del 1 de enero de 2021, siempre que dichas entidades ejerzan, de manera exclusiva o principal, una o más actividades de interés general para el logro de finalidades cívicas, de solidaridad y de utilidad social, en algunos sectores individualizados ex lege.

         2.1) Los sujetos beneficiarios

¿Cuáles son las ENC que pueden beneficiarse de esta nueva previsión? La modificación normativa se refiere a los útiles percibidos por las ENC contemplados en la letra c) del párrafo 1 del artículo 73 TUIR (Testo Único de los Impuestos sobre las Rentas). Se trata entonces de:

  • entidades públicas y privadas diferentes de las empresas;
  • trust que no tengan como objeto exclusivo o principal el ejercicio de actividad comercial;
  • organizaciones estables en el territorio del Estado de entidades no comerciales contempladas en la letra d) del apartado 1 del TUIR.

          2.2) Condiciones para acceder a los beneficios

Condición para acceder al beneficio es que las citadas ENC ejerzan, sin finalidad de lucro, de manera exclusiva o principal una o más actividades de interés general para el logro de finalidades cívicas, de solidaridad y de utilidad social en los sectores indicados por la misma “Legge di Bilancio 2021”, o sea:

  • familia y valores relacionados; crecimiento y formación juvenil, educación, instrucción y formación, incluso la compra de productos editoriales para los colegios; voluntariado, filantropía y beneficiencia; religión y desarrollo espíritual; asistencia a los ancianos; derechos civiles;
  • prevención de la criminalidad y seguridad pública; seguridad alimenticia y agricultura de calidad; desarrollo local y edificación popular; protección de los consumidores; protección civil; salud pública, medicina preventiva y rehabilitativa; actividad deportiva, prevención y recuperación de las drogodependencias; patología y transtornos psíquicos y mentales;
  • investigación científica y tecnólogica; protección y cualidad medioambiental;
  • arte, actividades y bienes culturales.

3) El destino del ahorro del impuesto

La “Legge di Bilancio 2021” disciplina también las reglas de destino de los importes excluidos por la tasación: el ahorro del impuesto debe de hecho ser destinado a la financiación de dichas actividades de interés general, reservando el importe todavía no proporcionado en una reserva indivisible y no distribuible para toda la duración de la entidad.

Quedan excluidos de dicho beneficio los útiles provenientes de participaciones en empresas o entidades residentes o localizadas en Estados o terrritorios con régimen fiscal favorable contemplado en el artículo 47-bis, apartado 1, del TUIR.

Quedamos a vuestra disposición si queréis tener más informaciones. Nuestros expertos estarán encantados de contestar a vuestras preguntas. Escribídnos a: info@fiatlux.legal.

Un cordial saludo y hasta pronto.

Avv. Federica Loreti

Fiat Lux Legal